Пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль, полученную от деятельности юридических лиц, подлежит выплате в бюджет на основании статьи 25 НК РФ, рассчитанный по показателям месяца либо квартала и за год. Существует два способа предоставления сведений по данному виду налогообложения и выбор одного из них на прямую связан с тем, каким образом организация производит его расчет:

  • Первый способ – заключается в предоставлении отчетности поквартально и за год;
  • Второй способ – подразумевает определение величины налога нарастающим итогом помесячно и по итогам года.

Форма подачи сведений, одинакова для обоих способов исчисления. Ее бланк и то, как именно заполняется декларация по налогу на прибыль, зафиксировано в специальном налоговом документе изданном ФНС РФ 19.10.2016 г. за номером ММВ-7-3/572.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Вышеупомянутый документ, регламентирующий предоставление юридическими лицами сведений о полученных ими доходах и уплате налога вышел в свет в конце 2016 года, а значит, применять новую форму бланка юридическим лицам необходимо было начать уже в итоговой налоговой документации 2016 года и в 2017 году.

Новый вид отчетности представляет собой многостраничный документ, содержащий разделы, обязательные для заполнения всеми юридическими лицами и разделы, заполняемые в определенных случаях. К обязательным разделам относятся:

  • Титульник;
  • Подпункт 1.1;
  • Страница 02, содержащая непосредственно сам расчет уплачиваемого налога;
  • Приложения No1 и No2, отражающие данные о доходах и расходах основного вида деятельности юрлица и прочих осуществляемых им операций.

Все основные страницы, оформляются в соответствии с регламентом их заполнения и вкладываются в декларации, помесячные или поквартальные, а так же, в годовую, даже если они являются нулевыми. Остальные листы, содержащие разного рода разделы формы сдаваемой отчетности, подлежат внесению в них информации и отправке в налоговую службу только тогда, когда юрлицом были осуществлены отражаемые в них операции или имеются суммы, требующие отражения в предоставляемом отчете.

Нужно отметить, что новая форма декларации представляет собой бланк, который подходит для отражения в нем любых нюансов деятельности организации.

К примеру:

  • Страница 06 — заполняется только НПФ;
  • Страница 07 — содержит сведения о средствах, полученных в качестве целевого финансирования;
  • Страница 08 – заполняется организациями, самостоятельно произведших корректировку налогооблагаемой базы во время составления годового отчета;
  • Страница 09 – идет в составе годовой отчетности юридических лиц, являющихся контролирующим лицом организации расположенной за рубежом.

Кроме этого, разделы налоговой отчетности по прибыли оформляются с принятием во внимание временных нюансов. Так, в годовой форме отчета отсутствует Подпункт 1.2 из Пункта 1, а Приложение No4 прикладывается к Странице 01 и в годовой декларации и в документации первого квартала того же налогового периода.

Вышеупомянутый приказ содержит подробнейшие разъяснения о том, как производится составление данной формы налоговой отчетности, включая рассмотрение моментов, когда оформляются листы, дополняющие обязательные.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль

Остановимся на некоторых моментах отражения данных в декларации, рассмотрев страницы, сдаваемые в обязательном порядке.

Данная форма отчетности, как и прочие формы, оформляется с соблюдением основных правил:

  • Информация в ее страницы заносится при помощи компьютерной печати или рукописно — шариковой ручкой, цвет чернил которой допустим только черный, синий или фиолетовый.
  • Страницы размещаются на индивидуальных листах, только с применением их одностороннего заполнения.
  • Не допустимо присутствие в готовом документе правок или помарок, если они имеются, то документ придется переделывать.
  • Данные, являющиеся текстовыми, к примеру, наименование фирмы, вносятся в отчетность заглавными буквами.
  • Каждое знакоместо заполняться только одной буквой, цифрой или символом, чтобы во время проверки декларации налоговиками не возникло проблем обработки данных.
  • Если имеются незаполненные клетки, то в них обязательно проставление прочерков.
  • Титульник декларации, заполняется данными об организации: ее наименованием, ИНН, КПП, ФИО лица, занимающегося заполнением и предоставлением декларации, а так же, сюда вносится идентификатор инспекции, работающей с отчетностью данного юридического лица.
  • Кроме этого, на первой странице отражаются данные о самой декларации, а именно то, за какой период она предоставляется.
  • За титульником идет подраздел, в котором указывается сумма налога на прибыль, требуемая к уплате в бюджет, исчисляемая организацией на основании данных о фактически полученных прибылях и произведенных ранее оплатах. Сюда заносится код ОКТМО, указывающий на территориальную принадлежность юридического лица.
  • За ним идет разбивка суммы рассчитанного налога на федеральную (3% от общей его суммы) и региональную (17% от общей его суммы) части, с указанием соответствующего им КБК.

Сама величина налога на прибыль калькулируется на Странице 02. Ее итоговое значение рассчитывается путем исключения из величины реализационных и внереализационных доходов юрлица, величины реализационных и внереализационных потерь и применения к рассчитанному итогу процента налогообложения. Пояснения по показателям, внесенным в графы страницы 02 даются в приложениях 1 и 2 прикладываемым к декларации.

Сопоставляем показатели

Составление отчетности по доходам юридических лиц происходит с учетом очень важного момента: исчисление величины налога всегда ведется нарастающим итогом. А значит, каждый новый документ, предоставляемый в текущем году, включает информацию о прибылях и убытках прошедшего периода. Поэтому, требуется контролировать указывающиеся в отчетности сведения, о ранее внесенных авансовых оплатах организации.

Согласно правилам заполнения, авансы периода, предшествующего тому, в котором составляется очередная форма отчетности, заносятся в строки 210-230 Страницы 02 и дают возможность отследить корреляцию показателей отчетности всех периодов одного года.

К примеру, формируя отчет, предприятие, исчисляющее налог на прибыль поквартально, занесет в них величины строк 180-200 отчетности сданной ранее. Юрлицо, осуществляющее оплату налога по месяцам, на основании фактически вырученной прибыли, аналогично предыдущему варианту, разместит в этих строках величины авансов, указанные в отчетности предыдущего налогового периода, однако, в этом случае, она будет помесячной.

Юридическим лицам, производящим внесение в бюджет помесячных авансов в счет уплаты налога с исчислением необходимой доплаты по итоговым показателям квартала, в строках 180-200 необходимо занести общую величину произведенных выплат в квартале, предшествующем отчетному и помесячные величины авансов, планируемые к внесению в текущем квартале.

В конечном счете, суммы, заносимые в строки 210-230, минусуются из величин федеральной и региональной составляющих налога, определенных с использованием их налоговой базы за полный отчетный период — год. Полученное значение и есть величина налога, которую юрлицу требуется доплатить, чтобы полностью закрыть задолженность по налогу перед бюджетом.