Перечень расходов по налогу на прибыль юридических лиц

База, принимаемая для налогообложения — это основной элемент любого вида налога.

Она представляет собой сумму разницы между реализационными доходами и расходами периода, за который отчитывается юрлицо и разницы между внереализационными доходами и расходами этого же периода.

все про налог на прибыль

С доходами легко разобраться:

  • Реализационные — это сумма выручки, которая получена от сбыта продукции, как своего производства, так и приобретенной, а так же имущественных прав;
  • Внереализационные — это доходы от всех прочих операций, совершаемых юрлицом, в результате которых была получена выгода, исчисленная в денежном эквиваленте.

Перечень расходов по налогу на прибыль

Поэтому подробнее остановимся на расходах по налогу на прибыль, которые могут или не могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой базы при определении величины налога на прибыль и на способах их учета в бухгалтерской отчетности организации.

Расходы по налогу на прибыль юридического лица — что и как учитывать?

При произведении расчетов траты юридического лица играют важную роль, поскольку они способны уменьшить итоговый показатель дохода, полученного в периоде, за который отчитывается организация, отражаемый в подаваемой декларации и уплачиваемый в бюджет. Траты юрлица в НКРФ подробно освещают три статьи:

  • Ст. 253 «Расходы, связанные с реализацией и производством». К ним относят: траты, необходимые для выпуска, сохранения и перевозки товаров, производимых юрлицом, проведением работ, предоставлением услуг, закупкой и сбытом готовой продукции (когда предприятие занимается ее перепродажей); затраты на использование, наладку и модернизацию основных фондов и прочего имущества; траты на исследование ресурсов природы и НИОКР; траты на оформление страховки; траты на оплату труда — к ним относят не только заработную плату сотрудников, но и премиальные, доплаты и компенсации.
  • Ст. 265 «Внереализационные расходы» — это траты, направленные на функционирование процесса изготовления и сбыта продукции, проведением работ и предоставлением услуг. Сюда же причисляют и определенные виды полученных юрлицом убытков.
  • Ст. 270 «Расходы, не учитывающиеся при расчете налогооблагаемой базы» — представлены очень большим перечнем. Наиболее часто встречающиеся: Выплата дивидендов; Штрафы, пени, уплачиваемые государству; Взносы; Оплаты, связанные с экологической стороной осуществления производственной деятельности; Траты на приобретение амортизационного имущества и модернизации основных средств; Получение проценты по выданным займам; Убыток от снижения стоимости имеющихся у налогоплательщика ценных бумаг; Отчисления в гарантийные фонды; Траты на добровольное страхование; Материальная помощь; НДС; Стоимость имущества или прав переданных в залог; Компенсации; Оплата нотариальных услуг сверх нормы; Оплата дополнительных отпусков.

Расходы по налогу на прибыль, участвующие в налогообложении:

Способы признания расходов по налогу на прибыль

Необходимо не только точно разнести расходы, согласно классификации, но и внести в отчетность верного периода. А это напрямую зависит от используемого организацией способа их учета юрлицо. Всего таких способов два:

  • Способ начисления. Когда юридическое лицо использует его, то доходы ему необходимо учитывать в периоде, когда они возникли, а расходы — в периоде, в когда они были произведены;
  • Кассовый способ. Доходы организации при его применении признаются в периоде их получения организацией, а расходы в периоде когда она их оплачивает. Иными словами, затраты организации при кассовом методе необходимо признать в день расхода денежных средств из кассы, перечисления с расчетного счета или убытия имущества.

В целом же, не смотря на то, что перечень расходов по налогу на прибыль довольно обширен, в учет при определении налогооблагаемой базы принимают только траты, имеющие документальное обоснование (экономически оправданные).

Заметим, что не все траты могут быть признаны расходами организации, а только те, которые необходимы для осуществления юрлицом своей непосредственной деятельности. Этот момент является очень важным в определении величины расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу предприятия.

При сдаче декларации в налоговую, для решения спорных вопросов, чаще всего качающихся именно отнесения расходов к экономически оправданным, организация должна быть готова предоставить по ним всю подтверждающую их назначение документацию.