Процесс уплаты НДС юридическими лицами

О том, что цена любого товара содержит в себе пресловутый налог на добавленную стоимость, знают все потребители. Но только лишь квалифицированные бухгалтера знают как платить НДС. Налогу на добавленную стоимость посвящены многие нормативные акты, где описаны подробные правила его начисления и уплаты. Предложенный материал поможет даже человеку без специального образования разобраться с этим.

Этот налог считается непрямым. Это означает, что формально его перечисляет в бюджет организация, реализовавшая продукцию, но фактическим плательщиком является потребитель. То есть любой человек, будь то физическое или юридическое лицо, совершая покупку, из своего кармана платит НДС, включенную в стоимость товара.

Само название НДС указывает на то, что возникает он в связи с появлением добавленной стоимости. На каждом этапе производства и продвижения товара к конечному потребителю происходит добавление к его стоимости определенной наценки.

Откуда берется НДС?

Чтобы понять специфику возникновения добавленной стоимости и налога на нее, стоит изучить процесс движения товара от начального производителя до конечного потребителя. В качестве примера возьмем производство и реализацию костюма.

Первым элементом в цепочке будет предприятие по производству ткани. Оно отгрузит свою продукцию на швейную фабрику, и здесь возникнет первая добавочная стоимость. На фабрике из полученной ткани сошьют костюм и передадут его в торговую сеть. Цена готовой продукции будет включать в себя стоимость ткани, стоимость всех работ швейного производства и еще одну наценку.

На последнем этапе торговое предприятие к стоимости костюма добавило собственную наценку и продало товар конечному потребителю. Таким образом, покупатель уплатил полный размер НДС, возникший на всех этапах производства и реализации. В то же время каждое предприятие перечислило свою долю налога, включив ее в стоимость реализации.

Пример возникновения по цепочке

Теперь рассмотрим, как это происходит, но уже с конкретными цифрами:

  • стоимость ткани составляет 1062 рубля (в том числе 18% НДС — 162 рубля);
  • стоимость, по которой фабрика продала костюм торговой сети, составляет 1770 рублей (в том числе 18% НДС — 270 рублей);
  • стоимость, по которой торговое предприятие продало костюм потребителю, составляет 2360 рублей (в том числе 18% НДС — 360 рублей).

Предприятие, реализовавшее ткань, должно уплатить всю начисленную на первом этапе сумму НДС — 162 рубля. Швейная фабрика, покупая ткань, эту же сумму налога уже перечислила продавцу. Потому она получает право на вычет НДС. То есть фабрика обязана уплатить в бюджет 270-162=108 рублей.

Торговое предприятие, покупая костюм у швейной фабрики, уже перечислило сумму НДС, начисленную на втором этапе, то есть 270 рублей. Потому оно также получает право на вычет. В итоге магазину нужно заплатить НДС в размере 360-270=90 рублей.

Таким образом, каждый участник этого процесса перечислит собственную долю НДС, что в результате даст общую сумму налога, которая была определена на третьем этапе. Проверяем:

162 (поставщик ткани) + 108 (швейная фабрика) + 90 (торговое предприятие) = 360 рублей.

Такова суть возникновения добавленной стоимости и налога на нее. Теперь очередь разобраться с законодательными нормами, которые регулируют функционирование НДС в России.

Как платить НДС?

Российское законодательство определяет, что обязательство начислять и платить НДС возникает у  всех организаций, юридических лиц, а также предпринимателей, которые используют для налогообложения общую систему. При этом под обложение НДС попадают следующие виды деятельности:

  • выполнение работ и услуг, продажа товаров, отчуждение имущества, осуществляемые в пределах РФ;
  • выполнение для собственных нужд строительно-монтажных работ;
  • передача товаров, услуг, работ для собственных нужд;
  • импорт товаров на территорию России.

В последнем случае обязательство по начислению и уплате НДС возникает у всех ИП, независимо от выбранной системы налогообложения.

Применяемые ставки

На территории РФ применяются 3 вида ставок НДС:

  1. 18% — используется в большинстве случаев (в 2019 году 20%).
  2. 10% — применяется при реализации ряда продуктов питания и детских товаров.
  3. 0% — применяется в отношении экспортной деятельности. Для получения права на нулевую ставку следует предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие осуществление экспорта за пределы РФ.

Право на вычеты

НДС начисляется на всю стоимость реализованной продукции. Однако в рассмотренном ранее примере мы видели, что каждый участник производственного процесса должен уплатить лишь свою долю налога. Чтобы это было осуществлено, применяются вычеты.

К вычету принимается та сумма НДС, которая была перечислена организацией при приобретении продукции у поставщика. Входной НДС указывается в счете-фактуре.

как уплачивается ндс нюансы

В рассмотренном примере швейная фабрика приобрела ткань, перечислив при этом поставщику сумму НДС. При реализации готовой продукции был начислен НДС на ее стоимость. Однако предприятие должно уплатить в бюджет лишь ту часть налога, которая возникла на данной стадии. Потому входной НДС от поставщика ткани вычитается из общей суммы налога, а разница подлежит уплате в бюджет. Аналогично поступает и торговое предприятие, получив входной НДС от швейной фабрики.

Сроки уплаты

В Налоговом кодексе четко прописано, как надо платить НДС организациям и компаниям. Налогоплательщики обязаны проводить расчеты ежеквартально. По окончании отчетного квартала у организации есть 20 дней для перечисления НДС. То есть за І квартал календарного года нужно совершить платеж до 20 апреля, за ІІ — до 20 июля, за III — до 20 октября и за IV — до 20 января следующего года.

Возмещение НДС

В примере с изготовлением и продажей костюма мы на каждом этапе имели положительную разницу между начисленным НДС и суммой, принятой к вычету. Но может быть и такое, что эта разница будет отрицательной. То есть сумма вычета превысит сумму начисления.

В таком случае предприятие получает право на возмещение НДС из бюджета. Чтобы его реализовать, надо подать в налоговый орган декларацию. После ее проверки и подтверждения правильности расчетов предприятию будет перечислена излишне уплаченная сумма НДС.