Подробный расчёт налога на прибыль организации

Размер уплачиваемого юрлицом налога на прибыль напрямую связан с тем, какой объем прибыли был им получен в отдельно взятом налоговом периоде. Чтобы произвести расчет налога на прибыль организации, нужно полученную налоговую базу отчетного периода умножить на установленную величину налоговой ставки.

Сущность налога на прибыль

Налоговая база, в свою очередь, это сумма разницы между реализационной прибылью и затратами отчетного периода и разницы между внереализационной прибылью и затратами отчетного периода уменьшенная на величину убытков прошлых лет, подлежащих переносу в соответствии со ст. 28 3НКРФ.

К доходу, который учитывается в налогооблагаемой базе, в первую очередь, относят выручку от основного вида деятельности, связанного с продажей товаров собственного производства, предоставлением услуг, приобретаемой продукции, основных средств, прав на имущество, авторских прав и прочее.

Другими словами, вся получаемая прибыль от любого вида деятельности юрлица, проводимая по его бухгалтерскому учету, за исключением кредитных обязательств и заемных средств, будет отнесена к доходам.

Перечень расходов, на которые возможно уменьшить налогооблагаемые доходы организации включает в себя:

  • Производственные и реализационные траты;
  • Расходы, полученные при реализации приобретенной продукции, основных средств и прав на имущество;
  • Траты организации на содержание обслуживающих производств;
  • Затраты связанные с продажей ценных бумаг, и прочие.

Кроме этого, в расходы заносятся траты организации, которые не связаны с ее основным видом деятельности, к примеру, проценты, полученные по обязательствам займов, траты на судебные производства, премиальные средства и акционные скидки для потребителей продукции реализуемой предприятием.

Как производится расчет налога на прибыль организации

Прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается, как разница между всеми доходами и всеми расходами юрлица за определенный период. Доходом принято считать общую прибыль предприятия, выраженную в натуральной или денежной форме.

При этом, доход, который был получен в натуральной форме должен быть отражен в бухгалтерии предприятия по цене сделки. В том случае, если убытки предприятия в отчетном периоде превысили его доходы, то его налогооблагаемая база будет равна нулю.

Посмотрим, как определяется величина налога на прибыль, на наглядном примере:

Операции ООО «Старз» за отчетный квартал:

  1. Организацией получен займ в сумме 4000000 рублей;
  2. Доход, полученный ООО «Старз», от продажи производимой продукции: 4956000 рублей, в том числе НДС 756000 рублей;
  3. Производственные затраты организации 1440000 рублей
  4. Зарплата сотрудникам 780000 рублей;
  5. Оплата страховых взносов по выплаченной зарплате 124000 рублей;
  6. Отчисления организации на амортизацию оборудования и основные средства составили 168000 рублей;
  7. Предприятию выплачены проценты по кредиту, предоставленному другой организации 58000 рублей;
  8. Затраты на приобретение путевок персоналу организации 148000 рублей;
  9. Налоговый убыток за прошлый отчетный период 330000 рублей.

Рассчитаем налог на прибыль организации, исходя из сведений данного примера:

  1. Затраты, отраженные в бухучете: 1440000 + 780000 + 1240000 + 148000 + 168000 = 2660000 рублей;

Уменьшаем расходы на сумму потраченную для покупки путевок для персонала, так как, она не включается в затраты, применяемые для налогового учета.

Таким образом, расходы, учитываемые при расчете налога будут составлять 2512000 рублей.

  1. Определяем доход, которая подлежит налогообложению: ((4956000 — 756000) + 58000) — 2512000 — 330000 =1436000 рублей;

Бухгалтерская прибыль составит ((4956000 — 756000) + 58000) — 2512000 — 330000 = 1268000 рублей;

Процентная ставка, применяемая для исчисления налога 20%. Таким образом, размер налога на прибыль: 1436000 * 0.2% =287200 рублей;

налог на прибыль как посчитать

  1. Размер ставки налога для осуществления отчислений в федеральный бюджет составляет 3% : 1436* 0,03 = 43080 рублей;

Ставка для отчислений в бюджет региона — 17 % : 1436000 * 0,17 = 244120 рублей.

Вот и все. Налог на прибыль организации посчитан. Суммы известны и их можно вносить в декларацию и оплачивать.