Как ИП сменить систему налогообложения?

Переход с одной системы налогообложения на другую у ИП аналогичен такой же процедуре у юридических лиц. С одной оговоркой: патентный режим для ЮЛ не предусмотрен. Предпринимателям важно иметь представление об особенностях различных вариантов смены режима налогообложения.

Как выбрать налоговый режим при оформлении налогоплательщика?

Впервые смена системы налогообложения может произойти еще во время регистрации нового бизнеса. Если такая процедура происходит без предоставления дополнительных заявлений, это приведет к применению ОСН. А значит, ИП должен будет подавать отчетность и проводить платежи по НДС и НДФЛ.

Если такая перспектива не входит в планы ИП и он собирается работать по УСН, он может вместе с регистрационными документами предоставить уведомление о переходе на нее. Рекомендуется данный документ подавать в 2 экземплярах, чтобы один остался у ИП. На нем ставится отметка фискального органа, которая будет свидетельствовать, что работа ведется именно по этому спецрежиму. Уведомить ФСН о переходе на упрощенный режим можно с помощью бланка специальной формы.

Чтобы поменять ОСН на УСН, у бизнесмена есть месяц с момента оформления в фискальном органе. Если он не успеет выполнить данную процедуру вовремя, смена станет возможной лишь в следующем году.

Переход от ОСН к УСН

Рассмотрим детальнее вариант, когда бизнесмен зарегистрировался и проработал на общей системе дольше 30 дней, а затем решил воспользоваться упрощенным режимом. Для выполнения такого перехода предпринимателю надо соблюсти одно условие — среднее число сотрудников предприятия должно быть в пределах 100 человек. Если оно соблюдается, оформиться налогоплательщиком по УСН разрешается по истечении текущего года, предоставив соответствующее уведомление до 31 декабря. Если этот день окажется нерабочим, граничная дата подачи документа переносится на первый рабочий день после 1 января.

Для предоставления уведомления о переходе на УСН предусмотрено 4 способа:

  1. В письменной форме лично.
  2. В письменной форме через представителя (с предварительным заверением у нотариуса).
  3. Обычной почтой.
  4. Средствами электронной связи.

В документе в обязательном порядке указывается база налогообложения, выбор которой осуществляет сам бизнесмен. Такой базой могут выступать:

  • доходы. Они облагаются по ставке 6%;
  • доходы за вычетом затрат. Облагаются по ставке 15%.

Региональными нормативными актами могут устанавливаться местные процентные ставки не выше закрепленных в федеральном законодательстве. Более приемлемый вариант базы налогообложения определяет сам предприниматель. Но очевидно, что база с учетом затрат предпочтительнее для бизнеса, в котором их уровень достаточно высок (достигает двух третей от доходов и выше).

Переход от УСН к другому режиму налогообложения

Если ИП решил отказаться от УСН, то текущий год он должен доработать по ней. Уведомление об отказе от «упрощенки» надо предоставить до 15 января следующего года, чтобы с его начала работать по другой системе.

Однако эти правила не действуют в случае нарушения бизнесменом условий предоставления упрощенного режима. Например, выручка превысит установленный предел или же число сотрудников окажется больше 100 человек. Тогда происходит автоматический переход от УСН к ОСН с того квартала, в котором было зафиксировано данное превышение.

Переход с общей системы на ЕНВД

Право стать плательщиком ЕНВД наступает тогда, когда лицо приступает к деятельности, определенной законодательством подпадающей под этот сбор. При этом может не возникать обязательство ИП сменить налоговую модель, он имеет право приступить к новому виду деятельности, сохранив используемую систему.

Чтобы зарегистрироваться в статусе плательщика ЕНВД, бизнесмен предоставляет в фискальный орган соответствующее заявление. На это у ИП есть 5 суток с дня, когда он сменил род деятельности. Заявление составляется по специальной форме ЕНВД-2. Применение нового налогового режима доступно при выполнении требования к штатному числу сотрудников. Оно не может быть больше 100 человек.

Переход на ПСН

Перейти на патентный режим можно любому бизнесмену, независимо от используемой налоговой модели. Для этого надо соблюсти целый ряд требований:

  • возможность приобрести патент существует только при ведении определенных видов деятельности. Их перечень содержится в Налоговом кодексе и региональных распорядительных документах. Разрешено совмещение этого режима с другими;
  • бизнес может вестись исключительно в рамках, очерченных патентом. В нем прописывается, в какой сфере может осуществляться деятельность и на какой территории. Патент выдается после подачи заявления установленной формы. От даты обращения за патентом до начала занятия патентной деятельностью должно пройти не меньше 10 дней;
  • на предприятии может работать не больше 15 человек. В это число входят сотрудники, нанятые по любым типам договоров. Учитываются лица, занятые не только в патентной деятельности, но и в сферах, подпадающих под иные системы;
  • к выручке, получаемой ИП от всех видов патентной деятельности, применяется лимит в размере 60 млн. рублей в течение календарного года.

Переход на ЕСХН

Лица, занимающиеся сельским хозяйством, имеют право зарегистрироваться как плательщики ЕСХН. При смене деятельности на сельскохозяйственную можно отказаться от используемой системы налогообложения в пользу ЕСХН. Детально требования к компании, желающей перейти на этот режим, изложены в главе 26.1 Налогового кодекса. Здесь важно, чем предприниматель занимался до того, как перейти в аграрный бизнес.

Регистрация нового плательщика ЕСХН при этом осуществляется после подачи заявления по форме 26.1-1. Его следует подать до конца текущего года, чтобы уже в следующем приступить к работе на ЕСХН.

Закрытие деятельности, дающей право на ЕНВД и ПСН

Особого внимания заслуживают ситуации, когда в силу ряда причин ИП закрывает направление, подпадающее под действие ЕНВД или ПСН. Так как все хозяйственные сферы, предоставляющие право на ЕНВД в пределах данной территории, указываются в местных распорядительных документах, региональные власти могут как добавлять, так и исключать некоторые виды. Тогда бизнесмен рискует оказаться в ситуации, когда его род занятий уже не соответствует ЕНВД. К невозможности пребывания на данном налоге приводит и расширение компании.

Тогда у ИП есть следующие варианты:

  1. Предоставить заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-4) и автоматически стать на ОСН.
  2. Одновременно предоставить форму ЕНВД-4 и уведомление о переходе на УСН. Тогда «упрощенка» будет применяться уже с первого числа месяца, в котором бизнесмен лишился права на ЕНВД.

Использование патента прекращается при закрытии патентной деятельности. При этом у бизнесмена есть следующие варианты:

  1. Предоставить заявление об отказе от ПСН (форма 26.5-4) с постановкой на ОСН.
  2. Одновременно предоставить форму 26.5-4 и заявление о постановке на учет плательщика ЕНВД (если выполняются соответствующие требования).
  3. Предоставить форму 26.5-4 с возвратом на УСН (если «упрощенка» использовалась до применения ПСН).

Совмещение разных систем

Осуществляя переходы между разными режимами налогообложения, ИП надо знать, что законодательство разрешает их совмещать. Однако одному виду деятельности должна соответствовать лишь одна система.