Формула расчета налогового сбора на имущество организаций

Налог на имущество компаний или предприятий взимается на основании статье 30 Налогового Кодекса РФ. Обременение относится к числу региональных, как и на транспорт. Плательщик — организация, на которую зарегистрирован не только бизнес, но и купленное для его ведения имущество.

Первое, что нужно понять и решить руководителю

  • Какое имущество подпадает или освобождается от обременения.
  • Под какие федеральные или региональные льготы возможно подпадаете.
  • База для расчета налога — среднегодовая или кадастровая.
  • Размер налоговой ставки.
  • Запросить расчет налога заранее, чтобы представлять сумму внесения в федеральный бюджет.

Налообложению подлежат основные средства на балансе: здания, транспорт, оборудование, вычислительная техника, ПК, специализированный инструмент, инвентарь, посадки многолетних культур, племенной скот, произведенные организацией подъездные пути.

Обращаем внимание, что земельные участки в это обременение не входят. На них рассчитывается отдельный налог — земельный. Подача деклараций осуществляется до конца налогового или календарного года. Оплатить налог требуется до 15 марта следующего года.

Важно знать формулу:

Налоговую базу умножить на налоговую ставку и разделить на 100%.

Что такое налоговая база и как она рассчитывается

Для расчета налога на имущество для отдельных категорий берется за основу среднегодовая остаточная стоимость, для других — кадастровая.

Когда за основу берется кадастровая стоимость имущества

  • Офисные здания, общепит, торговые центры и все остальные объекты торговли.
  • Нежилые помещения, которые составляют 20% от общей площади здания.
  • Жилые помещения, общежития, гостиницы или недвижимость для проживания сотрудников.
  • Объекты иностранных организаций, которые не имеют официального представительства в нашей стране.

На остальные виды имущества накладывается обременение из расчета среднегодовой остаточной стоимости. Что это означает? Это разница между начальной стоимостью имущества и процентом за изнашиваемость, которая называется амортизацией. Данные на среднегодовую остаточную стоимость подает бухгалтер организации.

Пример расчета остаточной стоимости

Для организации куплен компьютер за 50 000 рублей в сентябре. Амортизация в месяц составляет 1000 рублей. То есть, в сентябре Остаточная стоимость будет как за новую технику. В октябре она составит 49000 рублей, в ноябре 48000 рублей, в декабре — 47000 рублей.

Общая остаточная сумма: 50000+49000+48000+47000=194000

194000/13=14923 рублей — с этой суммы будет начисляться имущественный налог на ПК.

Что такое налоговая ставка и как она устанавливается на имущество организации

Налог на имущество является региональным регламентированным сбором на основе НК и определяется в каждом субъекте РФ по-своему. В Налоговом Кодексе устанавливается только высший порог — 2,2%.

Мы на примере разобрали остаточную стоимость ПК. Теперь посмотрим, сколько за него заплатить налог.

2,2% процента высчитывается так: 14923/100х2,2=328 рублей надо заплатить имущественный налог на ПК с учетом того, что оргтехника была куплена в сентябре текущего года.

Установление срока налоговых платежей за имущество

Каждый регион имеет право установить платежный период и крайние сроки. Это годовая оплата один раз по истечении календарного года или поквартальные отчеты за закрыванием оплаты и подачи сведений в Налоговую службу. В переводе на наш пример с компьютером, полученную сумму 328 рублей надо разделить на 4 квартала. Документация сдается до 30 числа каждого месяца, которым завершаются кварталы.

Что должна сделать региональная власть

Представители региональной власти должны утвердить налоговую ставку на имущество организаций на каждый налоговый год. В зависимости от положения дел в региона она может меняться. Составляется список имущества, с которого взимается обременение с кадастровой, с а какого — по среднегодовым показателям с учетом амортизации. Приминается закон на уровне региональной власти, где прописываются кадастровые номера для соответствующего списка имущества организаций. Если решение вызвало споры и не было принято своевременно, значит все виды налогов рассчитываются по среднегодовому показателю со скидкой за амортизацию.

Результаты независимой экспертизы выявили несоответствие

Наглядный пример — предприятие сделало независимую экспертизу, чтобы оценить имущество. Это иногда требуется для получения банковского кредита или выявления степени платежеспособности. В результате выявился более низкий или высокий процент налоговой базы.

Когда независимая оценка влияет на снижение налога

Организация делает переоценку всех основных средств, которые облагаются налогом . Это правило используется, когда оно было утверждено в уставе. В таком случае, при более низкой оценке имущества независимым оценщиком, его переоценка учитывается при расчете остаточной стоимости.

Когда независимая оценка не учитывается

Организация заказала экспертизу с целью получения выгодного коммерческого предложения или льготного кредита.

Льготы налогообложения организаций

Льготы, предоставляемые на федеральном уровне

От налогов освобождаются организации с видом деятельности: религиозные, медицинские, исполнительные, имеющие отношение к культурному наследию и научным исследованиям.

Региональное поощрение льготами на имущественный налог

В число льготников входят организации, выделенные государством для решения важных вопросов, силовые структуры и правоохранительные органы, компании социальной, медицинской, спортивной, образовательной направленности.

Освобождение от налогов бывает бессрочным или устанавливается на 3,5,10 лет. На уровне регионов устанавливается дополнительное понижение налоговой ставки на ряд объектов. Этот перечень устанавливается в каждом округе. Для развития мелкого предпринимательства практикуется снижение налогового сбора в ряде областей на усмотрение губернатора.

Что такое счет 68

Отношения Налоговой инспекции и организаций регламентируются счетом №68. Через него происходит расчет, подача деклараций, оплата по авансовым платежам. Начисленные для оплаты суммы обозначаются кодом К68. Уже перечисленные суммы заменяются кодом Д68. Сумма налога списывается для поступления в бюджет. Возможен случай взаимозачета, когда приложены акты на проведение работ или накладные на покупку товаров.

Основные правила заполнения налоговой декларации

Обратите внимание, что в форму декларации часто вносятся изменения, поэтому надо заполнять актуальные документы. При подаче информации в цифрах, все дробные единицы и копейки округляются по математическому принципу: меньше 5 округление в меньшую сторону, выше 5 — округление в большую. Декларация подается в электронном виде, лично в инспекцию, по почте России. Порядок заполнения регламентирован Налоговым органом, поэтому есть подробные образцы заполнения, которые можно использовать.

За грамотный расчет и своевременную оплату налоговых платежей в компаниях и на предприятии несет ответственность бухгалтерия. В их же интересах узнать о всех существующих льготах, вовремя подать сведения в ИФНС — заявление и декларацию с обязательным указанием кода начисляемой льготы. Организации со специальным режимам и льгота на федеральной уровне от оформления декларации освобождаются.