Что такое недоимка по налогам?

Недоимки или, другими словами, недоплаты по различным видам налогообложения, могут образоваться у любого налогоплательщика. В случае бездействия, в ответ на требования налоговой инспекции погасить долг к организации — они имеют право взыскать недоимку по налогам.

Определение и формулировка недоимки по налогам

Недоимка по налогам – это задолженность физлица или юрлица перед бюджетом, образующийся при несвоевременном внесении налоговых платежей. Недоплата может сформироваться и в случае неверно рассчитанного и произведенного возмещения по налоговым выплатам.

Недоимка по налогам образуется:

  • На дату, следующую за крайней датой внесения налоговых платежей;
  • В момент, когда на счет зачислены излишне возвращенные средства;
  • В день, когда было принято решение о зачете обязательств по какому-либо налогу, сумма подлежащая уплате по которому была рассчитана неверно.

Согласно ст. 11 НКРФ, недоимка – это величина налога, сбора или страхового взноса, не оплаченная своевременно. Для всех видов налогообложения устанавливается крайние число и месяц, когда должна быть совершена его оплата.

В случае не соблюдения сроков на сумму задолженности по налоговому платежу начисляются штраф и пеня, не суммируемые с величиной недоимки. К лицам, у которых образовалась задолженность, применяются следующие меры:

  • Штрафы;
  • Начисление пени;
  • При особо масштабных нарушениях или их регулярном повторении – наложения уголовной ответственности.

Недоплата может возникать и при сознательном уменьшении базы для налогообложения при заполнении налоговой отчетности и расчете суммы, которая подлежит уплате. В этом случае, на нарушителя будет наложен штраф составляющий 20 процентов от суммы его долга.

Начисление пени происходит в случае, когда декларация была сдана вовремя и, в ходе ее проверки, нарушений выявлено не было, а вот оплату налога в бюджет, лицо, предоставившее отчетность, в срок не произвело.

Выделяют также понятие крупной недоимки – величины налога, при неуплате которой, к налогоплательщику применяют меры по наложению уголовной ответственности в виде штрафа в размере от ста до трехсот тысяч рублей, отправления на принудительные работы или, в некоторых случаях лишение свободы.

Следует различать понятие крупной недоимки – долга в размере от 15 миллионов рублей – величины налога, и, особо крупной недоимки – при сумме задолженности более 45 миллионов рублей, при неуплате которых к должнику применяют меры уголовной ответственности в виде наложения на него штрафов величиной от ста до трехсот тысяч рублей, отправления на принудительные работы или, в некоторых случаях лишения свободы.

Если несоблюдение сроков произведения налоговых платежей было допущено впервые и, в кратчайшие сроки, задолженность была ликвидирована, то штрафные санкции, как правило, не накладываются.

Взыскание недоимки по налогам с физических лиц

При выявлении недоимки, налоговики направляют лицу, у которого образовалась задолженность, требование погасить ее. Передача требования осуществляется путем отправки по почте либо в электронной форме – через ТКС. В нем указывается срок, предоставляемый должнику для погашения своего долга. В случае, если должник добровольно не погасил свою недоплату, налоговая инспекция начинает работу по принудительному истребованию долга.

Взыскание недоимки по налогам производится следующими способами:

  • Бесспорное взыскание – долг гасится без разбирательства в суде. Недоимка по налогу снимается с банковского расчетного счета должника, путем передачи в банк поручения от налоговой службы. Если средств списанных со счета не достаточно для погашения задолженности, то налоговиками инициируется процедура проведения взыскания долга, путем изъятия имущества должника.
  • Погашение недоимки на основании постановления суда – используется в случае истечения срока бесспорного списания. В этом случае, налоговая инспекция формирует обращение в арбитражный суд.

Когда взыскание недоимки по налогам с должника не представляется возможным, то этот долг признается безнадежным и списывается. Такой исход возможен когда:

  • Неуплата по налогу выявлена по прошествию срока давности по долгу;
  • Субъект налогообложения произвел ликвидацию своей деятельности;
  • Была установлена смерть лица, имеющего задолженность;
  • Должник объявил себя банкротом;
  • Исполнительное производство было прекращено судебным постановлением.

подробно про недоимку по налогам

Пример недоимки

Рассмотрим пример:

Допустим, недоимка организации по ее налоговым обязательствам составила 3 млн. руб. По данным полученных судебными приставами стоимостное выражение имущества организации составляет:

  • Дебиторка – 3,3 млн. руб.;
  • Оборудование – 310 тыс. руб.;
  • Продукция – 132 тыс. руб.;
  • Материально-производственные запасы – 160 тыс. руб.

Согласно ст. 46 НК РФ, а так же, письма Минфина РФ от 19 января 2007 г, за номером 03-02-07/1-15, погашение недоимки будет произведено из дебиторской задолженности организации, так как, ее суммы хватает для погашения. Если бы долг по налогам превысил сумму дебиторской задолженности, то организации необходимо было бы отдать часть имущества для его погашения.